La Declaración de la RENTA es una de las obligaciones fiscales más importantes para los contribuyentes en España. La Agencia Tributaria clasifica los ingresos de los contribuyentes en diferentes categorías, dependiendo de su origen. Hacer correctamente la Declaración de la RENTA es clave para evitar errores y aprovechar al máximo las deducciones y reducciones disponibles.
El Modelo 100 es un documento fiscal utilizado para declarar los ingresos y gastos personales durante un ejercicio fiscal, y determinar el importe a pagar o a devolver al final de la declaración. Deberás declarar tanto tus ingresos como los gastos asociados a los mismos.
Tipos de Rendimientos del Trabajo
Los rendimientos del trabajo son los ingresos obtenidos por una persona a cambio de su actividad laboral. Se incluyen los ingresos por salarios, nóminas y otras rentas del trabajo por cuenta ajena.
Un contribuyente, por ejemplo, puede pactar con la empresa en la que trabaja una retribución anual íntegra de 60.000 euros. La empresa descuenta de dicha retribución 2.500 euros de cotización a la Seguridad Social y 13.200 euros de retenciones del IRPF, percibiendo un líquido de 44.300 euros.
Dentro de los rendimientos del trabajo, se distinguen principalmente:
- Rendimientos dinerarios.
- Rendimientos en especie.
Los trabajadores pueden establecer las retenciones que deseen, pero es aconsejable que sean calculadas según los estándares de la Agencia Tributaria.
Cálculo del Rendimiento Neto del Trabajo
El rendimiento neto del trabajo será el resultado de disminuir el rendimiento íntegro en el importe de los gastos deducibles. Con carácter general, el rendimiento neto se calcula por la diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles.
Los ingresos computables son la base para calcular el rendimiento neto del trabajo. Se incluyen todos los ingresos derivados de la actividad económica, independientemente de su forma de pago.
Gastos Deducibles
Para determinar el rendimiento neto, se pueden deducir varios gastos. Algunos ejemplos incluyen:
- Cotizaciones a la Seguridad Social.
- Cuotas sindicales.
- Cuotas a colegios profesionales (con límites).
Por ejemplo, Don José ha sido trasladado por la empresa en la que trabaja como abogado a otra ciudad a primeros de este año, por lo que ha percibido 12.000 euros de indemnización, más 1.800 euros para cubrir los gastos del traslado de Don José y de su familia. El sueldo bruto es de 36.000 euros, correspondiéndole una retención de 7.200 euros. Los gastos imputables al año han sido: en concepto de Seguridad Social, 1.200 euros; 420 euros aportados al sindicato al que pertenece, y 720 euros de cotización al Colegio de Abogados.
Desde el 1 de enero de 2018, son gastos deducibles para la determinación del rendimiento neto los de manutención. Igualmente, desde el 1 de enero de 2018, si se afecta parcialmente la vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica pueden deducirse determinados gastos, como los de suministros (agua, gas, electricidad, telefonía e Internet).
Reducciones
Existen diversas reducciones aplicables al rendimiento neto del trabajo, tales como:
- El 40% cuando se trate de prestaciones recibidas en forma de capital procedentes de pensiones de la Seguridad Social, clases pasivas, mutualidades de funcionarios y colegios de huérfanos, siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación.
- Para contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo municipio.
- Adicionalmente, las personas con discapacidad que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos podrán minorar el rendimiento neto del trabajo en 3.264 euros anuales. Para personas con discapacidad que obtengan rendimientos netos derivados del ejercicio de estas actividades económicas la reducción es de 3.500 € año.
- Los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica pueden reducir en un 20% el rendimiento neto positivo declarado con arreglo al método de estimación directa en sus dos modalidades. Esta reducción se aplica sobre los rendimientos netos que hayan sido obtenidos en el primer periodo impositivo en que los mismos sean positivos y en el periodo impositivo siguiente.
Rendimientos de Capital Inmobiliario
Se generan cuando una persona obtiene ingresos por el alquiler de un inmueble. También se genera este rendimiento si se tienen propiedades que no sean viviendas habituales o locales de negocios de nuestra actividad principal.
El señor López es titular de un local que tiene alquilado por un importe de 9.000 euros anuales. Los gastos justificados son: cuota del impuesto sobre bienes inmuebles, 360 euros; reparaciones de la fontanería, 15.000 euros; comunidad de propietarios, 600 euros.
Gastos Deducibles en Capital Inmobiliario
Se excluye de entre los ingresos íntegros el importe del IVA o IGIC repercutido al arrendatario. Entre los gastos deducibles se encuentran:
- Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora del bien.
- Las cantidades destinadas a la amortización de los bienes y derechos, siempre que respondan a su depreciación efectiva, tanto para inmuebles como para muebles.
El importe total a deducir por estos gastos no podrá exceder, para cada bien o derecho, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos.
Reducciones en Capital Inmobiliario
En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto se reducirá en un 50%. Tratándose de rendimientos netos positivos, la reducción solo resultará aplicable respecto de los rendimientos declarados por el contribuyente. Dicha reducción será del 100% cuando el arrendatario tenga una edad comprendida entre 18 y 35 años y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas en el periodo impositivo superiores al indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM, 7.455,14 para 2010).
Por ejemplo, el señor García es propietario de un piso que tiene alquilado desde hace tres años, por una renta anual de 3.600 euros, al señor Martínez, de 40 años de edad.
Renta 2024 - Deducción por alquiler de vivienda
Rendimientos de Capital Mobiliario
Aquí se declaran los intereses bancarios, dividendos o ganancias derivadas de inversiones financieras. Por ejemplo, por 925 euros, un pagaré de la sociedad X, con vencimiento a 12 meses y un valor de reembolso de 1.200 euros. Los gastos de administración y depósito de valores negociables también se incluyen.
Rendimientos de Actividades Económicas
Según la Agencia Tributaria, una actividad económica es aquella que se realiza de forma habitual, personal y directa, con el objetivo de obtener beneficios. Uno de los aspectos clave para los autónomos es conocer qué gastos pueden deducirse para reducir su factura fiscal.
Calcular correctamente el rendimiento neto del trabajo es clave para los autónomos al declarar el IRPF. Si tienes un negocio y usas el método de estimación directa (normal o simplificada), podrías reducir tus ingresos 2.000 €. Esta reducción aplica a quienes cumplen ciertos requisitos, como ser trabajadores autónomos económicamente dependientes o tener solo un cliente no relacionado.
Con efectos desde el 1 de enero de 2023, se establece un nuevo sistema de cotización a la Seguridad Social para los trabajadores por cuenta propia o autónomos basado en sus rendimientos netos anuales. El rendimiento neto computable de cada una de las actividades ejercidas se debe calcular teniendo en cuenta la normativa del IRPF.
Base General del IRPF
La Base General del IRPF es donde se suman los ingresos más habituales de los contribuyentes. Cuanto mayor sea la base imponible general, más alto será el tipo marginal del IRPF aplicable. Imaginemos un contribuyente con una base imponible general de 40.000 €.
Declaración de Rendimientos del Trabajo de No Residentes (Modelo 210)
Si eres un no residente español y has obtenido rendimientos de trabajo en España, es fundamental que conozcas cómo tributan y cómo declararlos correctamente mediante el Modelo 210. Este modelo es obligatorio para quienes, siendo no residentes fiscales, han generado ingresos a través de actividades personales dentro del país.
Qué tener en cuenta antes de nada
Lo primero que tenemos que determinar es si somos residentes en España o no lo somos, ya que si lo somos, debemos tributar por el IRPF modelo 100 y, por lo tanto, tenemos que excluir tributar por el 210. Lo siguiente que debemos determinar es dónde se obtienen los rendimientos del trabajo, administradores o pensiones. Si se obtienen en España, aun siendo NO RESIDENTES, entonces debemos tributar por ellos en España. Obviamente no debemos tributar nada, si los ingresos los obtenemos por un trabajo fuera de nuestro país, y no somos residentes en España, aunque nos paguen en una cuenta bancaria en España. Esto es muy importante y no debe olvidarse, es lo que denominamos el principio de territorialidad.
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Rendimientos del Trabajo, Pensiones y Retribuciones a Administradores
Una vez que hemos entendido el principio de territorialidad, el siguiente paso es definir qué tipos de renta están sujetos a tributación en España. De acuerdo con el Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (LIRNR), se consideran rentas obtenidas en territorio español las siguientes:
- Rendimientos del trabajo: Estos incluyen los ingresos obtenidos directa o indirectamente de una actividad personal realizada físicamente en España.
- Pensiones y otras prestaciones similares: Se consideran gravables aquellas pensiones derivadas de un empleo prestado en España o pagadas por una persona o entidad residente en el país.
- Retribuciones a administradores y miembros de consejos de administración: Si formas parte de un consejo de administración o ejerces funciones de administración en una entidad residente en España, las retribuciones que recibas por esas actividades estarán gravadas por el IRNR.
Claves del Modelo de la OCDE y su Relación con el Principio de Territorialidad
Los convenios para evitar la doble imposición internacional desempeñan un papel crucial, ya que regulan cómo se deben gravar las rentas obtenidas por contribuyentes en distintos países. Estos convenios no solo establecen reglas claras para evitar que una misma renta sea gravada dos veces, sino que también influyen directamente en la forma en que se aplican las normativas fiscales locales. Los tratados internacionales prevalecen sobre la legislación interna, lo que significa que, en caso de conflicto, el convenio tendrá prioridad.
Consideraciones sobre el trabajo dependiente
Para que puedas beneficiarte de la exención fiscal, es indispensable que exista un Convenio de Doble Imposición (CDI) entre España y el otro país implicado. Si no hay un convenio en vigor, no será posible aplicar la exención. Estos convenios son recíprocos. Es fundamental tener en cuenta que, aunque estés obligado a tributar en España por ser no residente y recibir ingresos del trabajo, también necesitarás declarar esos ingresos en tu país de residencia. Estos se sumarán a tu base imponible, lo que podría incrementar el tipo de gravamen aplicado a tus rentas. Los modelos 210 pagados en España se descontarán del monto total a pagar en la declaración de tu país de residencia. Este mecanismo se conoce como exención progresiva de impuesto.
EJEMPLO: Supongamos que un ciudadano alemán es contratado por una empresa belga para implementar un nuevo sistema informático en varios hoteles en España durante un período de cuatro meses. Dado que la empresa no es residente en España y tampoco tiene un establecimiento permanente en el país, cumple con los requisitos establecidos en el Artículo 15.2 del convenio de doble imposición. Por lo tanto, este trabajador no estará obligado a tributar en España como no residente, y su renta será considerada exenta por el convenio existente entre Alemania y España.
Regla especial trabajadores fronterizos
Para los convenios firmados entre España con Francia y Portugal, existen reglas especiales aplicables a los trabajadores transfronterizos. En estos casos, los rendimientos del trabajo tributan exclusivamente en su país de residencia, lo que les permite evitar la doble imposición y simplifica su situación fiscal.
EJEMPLO: Imagina ser un trabajador en España pero residente en Portugal. En este caso, según el Convenio de Doble Imposición España - Portugal, se establece que el trabajador solo tendrá que tributar en su país de residencia, Portugal y, por tanto, no tendrá que tributar como NO RESIDENTE en España.
Consideraciones sobre remuneraciones a miembros consejo Administración
Según el Artículo 16 del modelo de convenio de la OCDE, las remuneraciones que un residente extranjero obtenga por su rol como consejero, miembro de un directorio o consejo de administración en una sociedad residente en España estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). Esto es aplicable independientemente de si la actividad se realiza físicamente en España o no.
EJEMPLO: Un residente en el Principado de Mónaco que forma parte del consejo de administración de una sociedad española. La retribución percibida por este miembro del consejo estará sujeta a tributación en el IRNR. Dado que Mónaco es una jurisdicción no cooperativa, la renta recibida por el residente se gravará al 24% bajo el régimen del IRNR.
Consideraciones pensiones
Según el artículo 18 del Modelo de Convenio de la OCDE, las pensiones y demás remuneraciones similares de carácter privado pagadas a un residente de un estado extranjero por un trabajo dependiente anterior solo pueden someterse a imposición en ese estado de residencia. Sin embargo, según el artículo 19.2 del Modelo de Convenio de la OCDE las pensiones y otras remuneraciones similares de naturaleza pública serán sometidas en el estado fuente de las mismas, a excepción de aquellas percibidas por nacionales del estado de residencia.
EJEMPLO: Un residente alemán que percibe una pensión pública como funcionario en España estará obligado a tributar exclusivamente en el país pagador de la pensión. En este caso, la tributación se realizará únicamente en España.
Cómo declarar rentas del trabajo en el modelo 210 paso a paso
En este apartado te explicamos, paso a paso, cómo se cumplimenta cuando se trata de rentas del trabajo. Utilizaremos imágenes del propio formulario para guiarte a través de cada sección relevante, asegurando que completes correctamente todos los campos necesarios.
Presentador
El primer paso es identificar correctamente a la persona que realiza la autoliquidación del impuesto. En este apartado, se deben proporcionar los datos identificativos del contribuyente y la condición bajo la cual actúa.
Devengo
Es posible agrupar múltiples rentas obtenidas por un mismo contribuyente, siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones: todas deben corresponder al mismo código de tipo de renta, proceder del mismo pagador, estar sujetas al mismo tipo de gravamen y derivar del mismo bien o derecho. Cuando se agrupen rentas, no se indicará la fecha de devengo, son incompatibles entre sí las dos opciones.
IMPORTANTE: En ningún caso se permite la compensación entre las rentas agrupadas.
EJEMPLO: Si soy un no residente español y he trabajado físicamente en una empresa española durante los meses de julio a septiembre, deberé presentar un Modelo 210 trimestral para declarar los rendimientos de trabajo correspondientes a ese período. Como voy a declarar los tres meses en un único modelo, deberé seleccionar la opción de agrupación de rentas e indicar que se trata del tercer trimestre. Sin embargo, no será necesario indicar la fecha de devengo, ya que es incompatible con la agrupación de rentas.
Periodo de agrupación
Cuando se traten de autoliquidaciones con resultado a ingresar, es decir, si la empresa retiene MENOS del 19% o del 24%, habrá que hacer el modelo 210 de forma TRIMESTRAL.